Как грамотно выставить счет за обучение белорусам?

Comments

• Цитата: Очень нужна помощь!!!! Подскажите, пожалуйста. Я не бухгалтер, я "продвиженец" с филологическим образованием. Но счета выставляю я...К нам приезжают учиться белорусы. Мы должны выставить им счет за оказание услуги с учетом 18 % НДС.Но как выясняется, на выходе из страны Белорусь, пересылаемая сумма будет уменьшена на 15 % какого-то их частно-местного гос. налога...Как выставить счет, чтобы получить свои законные без вычетов при переходе через границу?Заранее благодарю за любые подсказки...Всем хорошего вечера и чудесных последующих дней!!!С уважением, Елена

  
  Давайте разбираться.
  Если Вы говорите про НДС при "обучении", это значит, что лицензии на образовательную деятельность у Вас нет, поэтому Вы не обучаете, а оказываете консультационные услуги.
  Теперь смотрим в Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе":
  

  Цитата:Статья 1Для целей настоящего Протокола используются следующие термины:"консультационные услуги" - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;Статья 2Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в статье 4 настоящего Протокола).Статья 31. Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена таможенного союза, если:4) налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются:консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

  
  Так что в Вашем случае для целей налогообложения НДС услуги считаются оказанными на территории Республики Беларусь.
  Поэтому Вы выставляете счет без учета НДС.
  А белорусский контрагент, действительно, как налоговый агент удерживает НДС из выплачиваемого Вам вознаграждения.
  Чтобы получить полную сумму, можете в договоре прописать, например, так:
  "Стоимость услуг составляет ХХХ руб. Указанная сумма увеличивается на суммы налогов, подлежащих уплате в государстве Заказчика".
  Тогда, если белорусы и должны что-то удержать, на эти суммы, подлежащие удержанию, как раз увеличивается стоимость услуг.
  Удачи!
• Вот с этой темой я постоянно сталкиваюсь. Увы, но по обучению с суммы договора в Беларуси удерживается налог 15%. Есть и попытки обойти формулировку "обучение", например если это будет сформулировано следующим образом:
  1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по обеспечению участия сотрудников Заказчика в международной конференции ХХХ (далее – «конференция») в период с «хх» ххх 2010 г. по «хх» ххх2010 г., а Заказчик обязуется принять и оплатить эти услуги в соответствии с условиями настоящего Договора.
  1.2. Цель проведения конференции: обмен опытом, обмен информацией специалистов в области обеспечения качества программного обеспечения.
  
  Обратите внимание на эти пункты, нигде не сказано про обучение или консалтинговые услуги. Но, как выяснилось, принятие или непринятие такой формулировки зависит от конкретной налоговой, с которой работает белорусская компания.
  
  Так или иначе, согласно главе 15, статье 145, подпункт 1.12.7 Налогового кодекса Республики Беларусь "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО" обучение подпадает под деятельность с которой оплачивается налог.
  
  Но! Существует Статья 151. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения того же Налогового Кодекса, согласно которому при предоставлении белорусской организации подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, т.е. в данном случае вашей компании в России, налог не удерживается и сумма перечисляется в полном объеме.
  
  Срок получения такой справки в налоговой 1 месяц. Подробнее здесь http://xn-----6kccshjfcaac0ccnhd8azb3g4i.ru.nds.monster/index.php?id=159723Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума
  
  Если такую справку не предоставите, то 15% удержат. Ну или идти по скользкому пути переквалификации обучения в обмен информацией. Как сами понимаете формулировки балансируют на грани признания или не признания их налоговой.
  
  Эти 15% можно учесть в зачет будущих налоговых платежей для российской компании, при предоставлении соответствующей справки об удержании 15% белорусской налоговой.
  
  Но один нюанс, для упрощенцев вернуть удержанные 15% не получится. Мне это сообщила 43-я налоговая Москвы.
  Кроме того, эту справку нужно будет нести в налоговую, а это потраченное время. Шансы что она дойдет по почте не велики.
  
  Еще 1 нюанс, как правило по обучению принимаются миниплатежи. А изготовление справки требует нотариального заверения одного из документов. А это деньги, которые существенно уменьшат доход. Ну а самая большая проблема общий геммор ее получения.
  
  Почему нельзя подтвердить нахождение российской организации регистрационными документами науке неизвестно! 🤔
  
  Да, хорошее предложение поступило в этой ветке "Стоимость услуг составляет ХХХ руб. Указанная сумма увеличивается на суммы налогов, подлежащих уплате в государстве Заказчика". Даже сам это использую. Единственный момент, захочет ли заказчик платить на 15% больше?
• Цитата: Срок получения такой справки в налоговой 1 месяц. Подробнее здесь http://xn-----6kccshjfcaac0ccnhd8azb3g4i.ru.nds.monster/index.php?id=159723 удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещеноправилами форума

  
  
  Добрый день, Владислав. Пожалуйста, не восстанавливайте гиперссылку в своём сообщении, иначе я буду вынуждена закрыть Вам доступ на форум.
• Сорри, думал человеку было бы полезно узнать где об этом можно почитать. В любом случае исходной информации хватает.
• В продолжение темы. Сразу две налоговые г. Минска подтвердили, что налог в приведенных выше формулировках не взимается. Полагаю это хороший прецедент.
  Комментарии налоговой Центрального района г. Минска (с которыми согласна налоговая Советстского района):
  

  Цитата:Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Центральному району г, Минска, рассмотрев в пределах компетенции обращение от хх.хх.2010 № 54, сообщает следующее.Налогообложение доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, производится в Республике Беларусь в соответствии со статьями 145-151 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее -Кодекс).Перечень видов доходов иностранньк организаций, подлежащих налогообложению в Республике Беларусь, определен в статье 146 Кодекса и является исчерпывающим. В том случае, если доходы, начисляемые иностранной организации, не содержатся в этом перечне, они не подлежат налогообложению в Республике Беларусь.Из содержания представленного проекта договора следует, что нерезидент получает доход за услуги по обеспечению участия сотрудников Заказчика в международной конференции, проводимой с целью обмена опытом, обмена информацией специалистов в области обеспечения качества программного обеспечения.Статья 146 Кодексане содержитуказанного выше вида дохода, и соответственно при наличии (выплате) такого вида дохода отсутствует объект обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

  
  
• Доброго дня!!!
  
  Огромное спасибо всем, кто откликнулся.
  
  Наверное это поздно, но все-таки, как пояснение к ситуации...
  
  Наша организация одна из старейших в России, и мы имеем все необходимые лицензии и свидетельства, которые в своё время обязательно продлеваются.
  НДС мы выплачиваем на основании НК РФ, часть II, статья 149, пункт 2, подпункт 14, где указано, что НДС НЕ выплачивается, если программа повышения квалификации продолжительностью от 72 академических часов и выше.
  
  ... обучение прошло, а мы так еще и не выставили счет, и не оформили договор... Белорусы терпеливо ждут наших документов и готовы платить...
  
  Если честно, я немного запуталась и растерялась... Но это уже, похоже, моя проблема, личная 🤦‍♀️
  
  С уважением и благодарностью, ЕЛенаК.
• То что в российском налоговом кодексе указано, это одно. В белорусском же с вас обязаны удержать налог. Но при предоставлении справки о постоянном местонахождении российской организации в белорусскую налоговую с белорусской компании налог не возьмут, и вы получите сумму в полном объеме.
  И раз уж получается так, что есть такая норма, когда НДС не выплачивается в случае, если обучение более 72 часов, то вы в российскую налоговую ничего платить не будете (НДС в смысле). Засылайте им смело документы со справкой о постоянном местонахождении (рекомендую сделать с нее много копий).
  
  Если вы справку не предоставите, то получите сумму за вычетом 15%. Но из белорусской налоговой вам дадут справку об этом вычете, которую вы должны предоставить в российскую налоговую (если конечно хотите его вернуть) , чтобы зачесть эти 15% вычета в счет ваших будущих налоговых платежей.
  
  Надеюсь понятно изъяснился 😀 Спрашивайте, если что.
• Цитата: То что в российском налоговом кодексе указано, это одно. В белорусском же с вас обязаны удержать налог...

  
  
  Позвольте с Вами не согласится.
  Такой подход к налоговому законодательству опасен.
  И в Белорусском, и Российском налоговых законодательствах есть положения, по которым международные договоры имеют приоритет над национальным законодательством.
  В данном контексте и Белорусские, и Российские налоговые законы отходят на второй план, поскольку есть международный договор между этими странами:
  - Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36
  - Соглашения "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" от 25.01.2008";
  - Протокол от 11.12.09 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе", заключенный на основании статьи 5 Соглашения от 25.01.08.
  
  Читаем последний первоисточник:
  
  Статья 2
  
  Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в статье 4 настоящего Протокола).
  При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим Протоколом.
  
  Статья 3
  
  1. Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена таможенного союза, если:
  1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.
  Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
  2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;
  3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
  4) налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются:
  консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
  работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
  услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.
  Положения настоящего подпункта применяются также при:
  передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
  аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
  оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
  5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1) - 4) пункта 1 настоящей статьи.
  Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.
  
  2. Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются:
  договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов таможенного союза;
  документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
  иные документы, предусмотренные законодательством государств - членов таможенного союза.
  
  Так что в отношении обучения (образования) и консультационных услуг действуют разные принципы определения места реализации и, следовательно, страны налогообложения косвенным налогом.
  
  Если это обучение - услуга на территории России, налогообложение по Российскому НК РФ, белорусские законы не действуют.
  Подтверждение - Договор и другие документы с указанием страны оказания услуг по обучению.
  
  Консультационные услуги определяются по стране нахождения покупателя. Следовательно, если оказаны консультационные услуги, то действуют Белорусские законы, а НК РФ - не действует.
  Но нужно подтверждение страны покупателя.
  Т.е. не Российская сторона должна справку предоставлять, а, наоборот белорусская - чтобы российскую сторону не заставили платить российский НДС.
  А белорусы в этом случае должны, действительно, удержать свой НДС. Только он не должен никак зачитываться российской стороной.
  
  Собственно, такая же позиция высказана и у Игоря Невского.
  Я бы рекомендовал ELenKov прислушаться к этим рекомендациям, особенно по поводу формулировки в договоре.
  Хотя, как мне кажется, здесь всё-таки "обучение", а не "консультации"...
  
  А вот на чем базируются рекомендации уважаемого Владислава Орликова, я, честно говоря, не понял.
  Хотя, допускаю, что я что-то упустил...
  
  Успехов!
  
  
  
• Уважаемый, Александр
  Очевидно Вы не ознакомились с предыдущим детально расписанным постом по этому вопросу.
  Причем здесь косвенные налоги???
  В законодательстве обоих стран все предельно ясно по вопросу обучения и оказания консалтинговых услуг.
  Предоставляете белорусской налоговой справку о местонахождении российской организации, значит белорусская компания не платит 15% налог. Не предоставляете, значит платит, но дает вам справку об этом налоговом вычете, чтобы вы могли ее использовать для предоставления в российскую налоговую. Все предельно просто и понятно (кроме самого процесса получения справки о местонахождении организации).
• Цитата: Уважаемый, АлександрОчевидно Вы не ознакомились с предыдущим детально расписанным постом по этому вопросу.Причем здесь косвенные налоги???В законодательстве обоих стран все предельно ясно по вопросу обучения и оказания консалтинговых услуг.Предоставляете белорусской налоговой справку о местонахождении российской организации, значит белорусская компания не платит 15% налог. Не предоставляете, значит платит, но дает вам справку об этом налоговом вычете, чтобы вы могли ее использовать для предоставления в российскую налоговую. Все предельно просто и понятно (кроме самого процесса получения справки о местонахождении организации).

  
  
  Устыдившись после вашего замечания, еще несколько раз перечитал все Ваши посты...
  И всё равно многое чего не понял...
  
  То, что для Вас просто и ясно, для меня не столь очевидно!
  
  Прежде всего, немного странно видеть постоянные ссылки на Белорусский НК на фоне полного игнорирования НК РФ и международных соглашений между двумя странами.
  
  Понял я только одно - мы с Вами говорим о разных налогах. Я об НДС, а Вы о налоге на доходы иностранных лиц...
  
  Утверждение, что «НДС (косвенные налоги) не причем», мягко говоря, странное. Но оставим его в покое.
  
  Меня, честно говоря, смущает, что российская организация за услуги, оказанные на территории России, должна платить в Белоруссии налог на доходы! Или это налог на прибыль? Но вполне это могу допустить, раз Вы так авторитетно заявляете, ссылаясь на свой большой опыт.
  
  Но всё-таки хотелось бы начинать разговор не с белорусских законов и указания на действия нескольких налоговых органов Белоруссии... А с указания норм международных договоров между Россией и Белоруссией.
  
  Обратимся к первоисточнику - Соглашению от 21 апреля 1995 года между правительством Российской Федерации и правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество. Читаем:
  
  

  Статья 7
  Прибыль от предпринимательской деятельности

  
  
  1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность таким образом, то его прибыль может облагаться налогом в этом другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
  
  

  Статья 18
  Другие доходы

  
  
  Виды доходов, возникающие из источников в Договаривающемся Государстве, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут облагаться налогом в этом Государстве.
  
  

  Статья 20
  Метод устранения двойного налогообложения

  
  
  Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве получает доход или владеет имуществом в другом Договаривающемся Государстве, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога на этот доход или имущество, подлежащая уплате в этом другом Государстве, может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом или имуществом в первом упомянутом Государстве. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства на такой доход или имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.
  
  Из этих положений я еще могу понять, что налог, удержанный «у источника», потом можно вернуть в России.
  Но вот роль справки мне всё равно непонятна.
  Если это налог на доходы иностранного лица от источника в Белоруссии, то почему, чтобы его не взимали, нужна справка о местонахождении в России
  
  Если можно, разъясните мне, глупому, так, чтобы я понял…
  
  Успехов!
  
• Здравствуйте, Александр
  Действительно, мы говорим о разных налогах. Но не в этом суть. Речь пойдет о выплате платежей в пользу российских организаций.
  Когда российская организация выставляет белорусской счет с учетом НДС, последняя уплачивает его с отчислением 15% в бюджет Беларуси (кроме случая предоставления справки о постоянном местонахождении российской организации), руководствуясь государственными соглашениями об избежании двойного налогообложения и конечно же налоговым кодексом (в котором кстати все прописано на основании этих соглашений).
  Все описано в "Статье 151. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения" Особенной части Налогового Кодекса Республики Беларусь.
  Белорусская налоговая выдает справку об удержании, которая используется российской компанией для зачета в качестве будущих налоговых платежей не конкретно по данному договору, а вообще.
  Теперь несколько комментариев.
  

  Цитата:>>>Меня, честно говоря, смущает, что российская организация за услуги, оказанные на территории России, должна платить в Белоруссии налог на доходы!

  
  Не российская организация платит, а белорусская, т.е. заказчик услуг.
  
  Вы верно привели Соглашение от 21 апреля 1995 года между правительством Российской Федерации и правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.
  Особенна интересна в этом плане Статья 20 из которой и следует, что налог удержанный в Беларуси возмещается в России. И это произойдет при получении справки из белорусской налоговой об удержании.
  Но, чтобы не было никаких удержаний на белорусской стороне нужна справка о постоянном местонахождении российской организации. Это требование той же Статьи 151 НК РБ, на которую идет ссылка выше.
  Есть конечно и экзотические способы, когда справка не предоставляется:
  При начислении (выплате) доходов (платежей) иностранным организациям, постоянное местонахождение которых подтверждается сведениями международного справочника «The Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information), международного каталога «BIC Directory» (издание S.W.I.F.T., Customer Operations Services, 1 Av, Adele, 1310 La Hulpe, Belgium) или международного справочника «Airline Coding Directory» (издание «International Air Transport Association», Montreal – Geneva), подтверждение не представляется.
  но это уже от лукавого 😀
• Уважаемый Владислав! Позвольте заметить, что я как и Александр не понимаю на каком языке Вы разговариваете.
  Однозначно необходимо разделить два налога: налог на доходы, налог на добавленную стоимость. Для начала использовать нормы международных договоров. Так, НДС регулируется Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (последний документ актуален для вышеуказанной ситуации).
  Для налога на доходы применяется Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" (Заключено в г.Москве 21.04.1995)).
  В целях уплаты НДС в вышеуказанной ситуации имеют значение только нормы Протокола об услугах, а именно определение места реализации услуги, никакой справки о постоянном местонахождении российской стороной белорусской организации представлять не надо (только нормы международного соглашения, наличие контракта (договора)), а вот в целях расчета налоговой базы для НДС используется национальное законодательство государства, которой является местом реализации согласно Протокола. И если мне память не изменяет, порядок расчета НДС при реализации товаров (работ, услуг) в РБ и РФ различный. В РБ организация, выплачивающая доход иностранной организации, не является налоговым агентом в отличии от российской стороны. А просто, исчисляет и перечисляет НДС в бюджет. Следовательно даже, если РБ является местом реализации услуги НДС не будет удержан из средств, перечисляемых контрагенту (российской стороне), а будет уплачен за счет белорусской стороны. В РБ нет налоговой ставки по НДС в размере 15 %, в данной ситуации только 20 %.
  Что касается налога на доходы, вот тут в целях применения соглашения об избежании двойного налогообложения необходимо представить российской стороной справку о постоянном нахождении на территории России белорусской организации. И тогда события могут развиваться по двум направлениям: 1. если на основании имеющейся справки применить нормы статьи 7 Соглашения об избежании двойного налогообложения, то полученные российской стороной доходы подлежат налогообложению на территории России.
  2. если на основании имеющейся справки применить нормы статьи 18 Соглашения об избежании двойного налогообложения, то полученные российской организацией доходы подлежат налогообложению в РБ в соответствии с национальным законодательством.(см. ниже)
  В случае отсутствия справки будет применяться национальное законодательство РБ, а именно белорусская организация (налоговый агент) обязана удержать 15 % налог на доходы.
  В случае удержания налога на доходы 15 % в соответствии с российским законодательством возможен зачет налога при уплате налога на прибыль в РФ российской стороной на основании справки налогового органа РБ об уплаченной сумме налога на доходы в РБ.
  Проблема может возникнуть в РБ с получением этой справки.
  Если Вы с чем то не согласны или у Вас есть комментарии пишите, буду рада продолжить обсуждение этой ТЕМЫ.
  Александр, отдаю Вам должное, за Ваш профессионализм.
  
• А еще за корректность.
• Спасибо, конечно же, за поддержку, только Владислав Орликов еще в январе потерял интерес к форуму...
• Я не потерял интерес к форуму 😀 Просто на текущий момент нет вопросов. Да и проконсультировать профессионально, как меня убедили выше, также не смогу. Все же не юрист по образованию.